第三条

外国公司以船舶从中国港口运载旅客、货物或者邮件出境的，取得运输收入的承运人为纳税人。纳税人包括：

(一)买方派船的期租船，以外国租船公司为纳税人；

(二)程租船，以外国船东为纳税人；

(三)中国租用的外国籍船舶再以期租方式转租给外国公司的，以外国公司为纳税人；

(四)外国公司期租的中国籍船舶，以外国公司为纳税人；

(五)其他外国籍船舶，以其船公司为纳税人。

依法经批准经营外轮代理业务的公司(以下简称外轮代理人)为应纳税款的扣缴义务人。