党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则
- 发布日期
- 2014年7月28日
- 施行日期
- 2014年7月27日
- 条文数
- 60 条
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各省、自治区、直辖市纪委、党委组织部、编办、监察厅（局）、人力资源社会保障厅（局）、审计厅（局）、国资委（局），中央和国家机关各部委纪检机构、人事（干部）部门、监察机构、审计部门：
《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》已经中央经济责任审计工作部际联席会议审议通过，现印发给你们，请遵照执行。
中央纪委机关 中央组织部 中央编办
（代章）
监察部 人力资源社会保障部 审计署
国资委
2014年7月27日
第一章总则
第二章审计对象
（一）省、自治区、直辖市和新疆生产建设兵团，自治州、设区的市，县、自治县、不设区的市、市辖区，以及乡、民族乡、镇的主要领导干部；
（二）行政公署、街道办事处、区公所等履行政府职能的政府派出机关的主要领导干部；
（三）政府设立的开发区、新区等的主要领导干部。
（一）中央党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的主要领导干部；
（二）地方各级党委和政府的工作部门、事业单位和人民团体等单位的主要领导干部；
（三）履行政府职能的政府派出机关的工作部门、事业单位、人民团体等单位的主要领导干部；
（四）政府设立的开发区、新区等的工作部门、事业单位、人民团体等单位的主要领导干部；
（五）上级领导干部兼任有关部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部；
（六）党委、政府设立的超过一年以上有独立经济活动的临时机构的主要领导干部。
根据党委和政府、干部管理监督部门的要求，审计机关可以对上述企业中不担任法定代表人但实际行使相应职权的董事长、总经理、党委书记等企业主要领导人员进行经济责任审计。
第三章审计内容
审计机关在实施审计时，应当充分考虑审计目标、干部管理监督需要、审计资源与审计效果等因素，准确把握审计重点。
（一）贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及决策部署情况；
（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；
（三）领导本地区经济工作，统筹本地区经济社会发展战略和规划，以及政策措施制定情况及效果；
（四）重大经济决策情况；
（五）本地区财政收支总量和结构、预算安排和重大调整等情况；
（六）地方政府性债务的举借、用途和风险管控等情况；
（七）自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善等情况；
（八）政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究决策情况；
（九）对党委有关工作部门管理和使用的重大专项资金的监管情况，以及厉行节约反对浪费情况；
（十）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政规定情况；
（十一）对以往审计中发现问题的督促整改情况；
（十二）其他需要审计的内容。
（一）贯彻执行党和国家、上级党委和政府、本级党委重大经济方针政策及决策部署情况；
（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；
（三）本地区经济社会发展战略、规划的执行情况，以及重大经济和社会发展事项的推动和管理情况及其效果；
（四）有关目标责任制完成情况；
（五）重大经济决策情况；
（六）本地区财政管理，以及财政收支的真实、合法、效益情况；
（七）地方政府性债务的举借、管理、使用、偿还和风险管控情况；
（八）国有资产的管理和使用情况；
（九）自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善等情况；
（十）政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究、决策及建设管理等情况；
（十一）对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支及有关经济活动的管理和监督情况，厉行节约反对浪费情况，以及依照宪法、审计法规定分管审计工作情况；
（十二）机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况；
（十三）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政规定情况；
（十四）对以往审计中发现问题的整改情况；
（十五）其他需要审计的内容。
（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，履行本部门（系统）、单位有关职责，推动本部门（系统）、单位事业科学发展情况；
（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；
（三）有关目标责任制完成情况；
（四）重大经济决策情况；
（五）本部门（系统）、单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；
（六）国有资产的采购、管理、使用和处置情况；
（七）重要项目的投资、建设和管理情况；
（八）有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，以及厉行节约反对浪费情况；
（九）机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况；
（十）对下属单位有关经济活动的管理和监督情况；
（十一）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政规定情况；
（十二）对以往审计中发现问题的整改情况；
（十三）其他需要审计的内容。
（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况；
（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；
（三）企业发展战略的制定和执行情况及其效果；
（四）有关目标责任制完成情况；
（五）重大经济决策情况；
（六）企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况；
（七）国有资本保值增值和收益上缴情况；
（八）重要项目的投资、建设、管理及效益情况；
（九）企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位的监管情况；
（十）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从业规定情况；
（十一）对以往审计中发现问题的整改情况；
（十二）其他需要审计的内容。
第四章审计评价
审计评价应当有充分的审计证据支持，对审计中未涉及、审计证据不适当或者不充分的事项不作评价。
（一）法律、法规、规章和规范性文件，中国共产党党内法规和规范性文件；
（二）各级人民代表大会审议通过的政府工作报告、年度国民经济和社会发展计划报告、年度财政预算报告等；
（三）中央和地方党委、政府有关经济方针政策和决策部署；
（四）有关发展规划、年度计划和责任制考核目标；
（五）领导干部所在单位的“三定”规定和有关领导的职责分工文件，有关会议记录、纪要、决议和决定，有关预算、决算和合同，有关内部管理制度和绩效目标；
（六）国家统一的财政财务管理制度；
（七）国家和行业的有关标准；
（八）有关职能部门、主管部门发布或者认可的统计数据、考核结果和评价意见；
（九）专业机构的意见；
（十）公认的业务惯例或者良好实务；
（十一）其他依据。
对领导干部应当承担责任的问题或者事项，可以提出责任追究建议。
（一）本人或者与他人共同违反有关法律法规、国家有关规定、单位内部管理规定的；
（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的；
（三）未经民主决策、相关会议讨论或者文件传签等规定的程序，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；
（四）主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究，在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；
（五）对有关法律法规和文件制度规定的被审计领导干部作为第一责任人（负总责）的事项、签订的有关目标责任事项或者应当履行的其他重要职责，由于授权（委托）其他领导干部决策且决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；
（六）其他失职、渎职或者应当承担直接责任的。
（一）除直接责任外，领导干部对其直接分管或者主管的工作，不履行或者不正确履行经济责任的；
（二）除直接责任外，主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究，并且在多数人同意的情况下，决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成国家利益损失、公共资金或国有资产（资源）损失浪费、生态环境破坏以及损害公共利益等后果的；
（三）疏于监管，致使所管辖地区、分管部门和单位发生重大违纪违法问题或者造成重大损失浪费等后果的；
（四）其他应当承担主管责任的情形。
第五章审计报告
审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经审计机关主要负责人批准，可以不征求被审计领导干部及其所在单位的意见。
（一）基本情况，包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计领导干部所任职地区（部门或者单位）的基本情况、被审计领导干部的任职及分工情况等；
（二）被审计领导干部履行经济责任的主要情况，其中包括以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况等；
（三）审计发现的主要问题和责任认定，其中包括审计发现问题的事实、定性、被审计领导干部应当承担的责任以及有关依据，审计期间被审计领导干部、被审计单位对审计发现问题已经整改的，可以包括有关整改情况；
（四）审计处理意见和建议；
（五）其他必要的内容。
审计发现的有关重大事项，可以直接报送本级党委、政府或者相关部门，不在审计报告中反映。
审计机关可以根据实际情况，参照本细则第三十四条规定，确定审计结果报告的主要内容。
第六章审计结果运用
各级领导小组（联席会议）和相关部门应当逐步健全经济责任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等制度。
（一）依纪依法受理审计移送的案件线索；
（二）依纪依法查处经济责任审计中发现的违纪违法行为；
（三）对审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题适时进行研究；
（四）以适当方式将审计结果运用情况反馈审计机关。
（一）根据干部管理工作的有关要求，将经济责任审计纳入干部管理监督体系；
（二）根据审计结果和有关规定对被审计领导干部及其他有关人员作出处理；
（三）将经济责任审计结果报告存入被审计领导干部本人档案，作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据；
（四）要求被审计领导干部将经济责任履行情况和审计发现问题的整改情况，作为所在单位领导班子民主生活会和述职述廉的重要内容；
（五）对审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究，并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据；
（六）以适当方式及时将审计结果运用情况反馈审计机关。
（一）对审计中发现的相关单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法依规作出处理处罚；对审计中发现的需要移送处理的事项，应当区分情况依法依规移送有关部门处理处罚；
（二）根据干部管理监督部门、巡视机构等的要求，以适当方式向其提供审计结果以及与审计项目有关的其他情况；
（三）协助和配合干部管理监督等部门落实、查处与审计项目有关的问题和事项；
（四）按照有关规定，在一定范围内通报审计结果，或者以适当方式向社会公告审计结果；
（五）对审计发现问题的整改情况进行监督检查；
（六）对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和有关建议，以综合报告、专题报告等形式报送本级党委、政府和上级审计机关，提交有关部门。
（一）根据有关规定，在职责范围内办理对被审计领导干部和有关人员的考核、任免、奖惩等相关事宜；
（二）对审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究，并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据；
（三）以适当方式及时将审计结果运用情况反馈审计机关。
（一）根据国有企业领导人员管理的有关要求，将经济责任审计纳入国有企业领导人员管理监督体系；
（二）将审计结果作为企业经营业绩考评和被审计领导人员考核、奖惩、任免的重要依据；
（三）在对国有企业管理监督、国有企业改革和国有资产处置过程中，有效运用审计结果；
（四）督促有关企业落实审计决定和整改要求；
（五）对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究，并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据；
（六）以适当方式及时将审计结果运用情况反馈审计机关。
（一）对审计移送的违法违规问题，在职责范围内依法依规作出处理处罚；
（二）督促有关部门、单位落实审计决定和整改要求，在对相关行业、单位管理和监督中有效运用审计结果；
（三）对审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究，并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据；
（四）以适当方式及时将审计结果运用情况反馈审计机关。
（一）在党政领导班子或者董事会内部通报审计结果和整改要求，及时制定整改方案，认真进行整改，及时将整改结果书面报告审计机关和有关干部管理监督部门；
（二）按照有关要求公告整改结果；
（三）对审计处理、处罚决定，应当在法定期限内执行完毕，并将执行情况书面报告审计机关；
（四）根据审计结果反映出的问题，落实有关责任人员的责任，采取相应的处理措施；
（五）根据审计建议，采取措施，健全制度，加强管理。
第七章组织领导和审计实施
各地可以根据实际情况，研究制定同步实施经济责任审计的操作办法。
审计机关组织实施经济责任审计时，应当有效利用以往审计成果和有关部门的监督检查结果。
审计机关提请领导小组（联席会议）成员单位协助时，应当由领导小组（联席会议）办公室统一负责联系和协调。
第八章附则
村党组织和村民委员会主要负责人经济责任审计的内容，应当依照《中华人民共和国村民委员会组织法》第三十五条的规定，结合当地实际情况确定。
社区党组织和社区居民委员会主要负责人经济责任审计的内容，可以参照本细则的相关规定确定。
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