深圳经济特区注册会计师条例

（1995年2月24日深圳市第一届人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过 根据2002年4月26日深圳市第三届人民代表大会常务委员会第十五次会议《关于修改〈深圳经济特区注册会计师管理条例〉的决定》第一次修正 2003年10月28日深圳市第三届人民代表大会常务委员会第二十八次会议第一次修订 2007年1月24日深圳市第四届人民代表大会常务委员会第十次会议第二次修订 根据2017年4月27日深圳市第六届人民代表大会常务委员会第十六次会议《关于修改〈深圳经济特区注册会计师条例〉的决定》第二次修正 根据2019年4月24日深圳市第六届人民代表大会常务委员会第三十三次会议《关于修改〈深圳经济特区医疗条例〉等二十七项法规的决定》第三次修正）

深圳市注册会计师协会（以下简称市注册会计师协会）对会员的监督、管理和服务，适用本条例。

市注册会计师协会是依法设立的注册会计师行业自律组织，依照法律、法规和章程对注册会计师和会计师事务所进行监督、管理和服务。

注册会计师和会计师事务所依法执行业务，受法律保护，任何组织和个人不得非法干预。

市财政部门和市注册会计师协会应当坚持改革创新、规范管理、健康发展、高效服务的原则，促进注册会计师行业发展壮大。

注册会计师

（一）审查企业财务会计报告，出具审计报告；

（二）验证企业资本，出具验资报告；

（三）办理企业合并、分立、清算的审计业务，出具有关报告；

（四）法律、法规规定的其他应当由注册会计师承办的鉴证业务。

注册会计师依法出具的上述报告，具有法定证明效力。

禁止非注册会计师冒用注册会计师的姓名或者以注册会计师的名义从事有关活动。

任何组织或者个人不得委托非注册会计师或者被暂停执业的注册会计师从事注册会计师法定业务。

（一）会计咨询、会计服务和会计培训；

（二）代理企业注册登记、年度检验和秘书服务；

（三）税务代理，出具税务报表；

（四）财务、税务、投资等方面的咨询服务；

（五）其他相关业务。

法律、法规另有规定的，从其规定。

市注册会计师协会应当将准予执业注册的人员名单报市财政部门、财政部和中国注册会计师协会备案。

（一）注册会计师注册申请表；

（二）注册会计师资格考试全科合格证书或者依法认定的注册会计师资格证明复印件；

（三）会计师事务所出具的专职从事审计业务二年以上并且无不良记录的证明；

（四）所在会计师事务所的聘用合同复印件；

（五）二名注册会计师的推荐书；

（六）有效身份证明复印件；

（七）有效人事档案证明或者退休证明复印件；

（八）已参与的主要审计项目目录。

市注册会计师协会受理前款材料复印件时，应当核对原件。

不予执业注册的，应当自作出决定之日起十日内书面通知申请人。申请人有异议的，可以自收到通知之日起六十日内向市财政部门申请复议。

（一）不具有完全民事行为能力；

（二）受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止未满五年；

（三）因经济违法行为受行政处罚或者撤职以上处分未满三年；

（四）受吊销注册会计师证书处罚未满五年；

（五）违反注册规定，提供虚假材料；

（六）不在会计师事务所专职执业，兼职或者挂名的；

（七）自行停止注册会计师业务满一年；

（八）年龄超过七十周岁；

（九）法律、法规规定的其他情形。

被撤销注册的当事人有异议的，可以自知道被撤销执业注册之日起六十日内向市财政部门申请复议。

被撤销注册的当事人在本条第一款所列情形消除之后，可以重新申请执业注册，但是应当符合本条例第九条、第十条的有关规定。

（一）按照规定缴纳年度会费的；

（二）完成规定的继续教育时间并考核合格的；

（三）无本条例第十二条第一款规定情形的。

市注册会计师协会应当将年度检查结果在公共媒体上予以公告。

Chapter 3会计师事务所

会计师事务所由注册会计师发起设立，其他单位和个人不得设立会计师事务所。

合伙会计师事务所包括普通合伙会计师事务所和特殊的普通合伙会计师事务所。

现有会计师事务所可以转制成特殊的普通合伙会计师事务所。

（一）有二个以上合伙人；

（二）有一定数量的专职从业人员；

（三）有书面合伙协议；

（四）有合伙人认缴或者实际缴付的出资额；

（五）有会计师事务所的名称和固定的办公场所；

（六）法律、法规规定的其他条件。

会计师事务所设立主任会计师，由执行会计师事务所事务的一名合伙人担任。

（一）年龄不超过六十周岁；

（二）取得注册会计师证书；

（三）在会计师事务所专职执业，最近连续从事审计业务满五年，其中在境内会计师事务所执业不少于三年；

（四）五年内没有因为执业行为受到行政处罚；

（五）法律、法规规定的其他条件。

（一）年龄超过六十五周岁；

（二）因健康原因无法履行合伙义务；

（三）受到吊销注册会计师证书处罚；

（四）法律、法规规定不得担任合伙人的其他情形。

设立会计师事务所申请表；

会计师事务所合伙人情况汇总表；

注册会计师情况汇总表；

企业登记机关出具的企业名称预先核准通知书复印件；

注册会计师协会提供的本条例第十七条第三项规定的合伙人执业情况证明；

全体合伙人已转出原会计师事务所证明，若合伙人为原会计师事务所合伙人的，还应当提交退伙证明；

加入该所的注册会计师的注册会计师证书复印件；

书面合伙协议及合伙人出资证明；

办公场所产权或者使用权的有效证明文件。

因合并或者分立新设会计师事务所的，还应当提交合并或者分立协议。

申请人应当对申请材料内容的真实性负责。市财政部门受理本条第一款和第二十五条第一款相关材料复印件时，应当核对原件。

批准设立申请的，由市财政部门发给执业许可证书。

不批准设立申请的，市财政部门应当自决定之日起十个工作日内书面通知申请人。申请人有异议的，可以依法申请行政复议。

市其他有关部门应当凭会计师事务所执业许可证书办理相关登记手续；商事、税务登记按照有关法律、法规规定办理。

申请设立分所的会计师事务所，应当具备下列条件：

（一）依法成立三年以上，内部管理制度健全；

（二）注册会计师数量不少于五十名；

（三）会计师事务所上年末的净资产不低于人民币三百万元；

（四）申请设立分所前三年内该会计师事务所及其已设立的分所没有因为执业行为受到行政处罚；

（五）法律、法规规定的其他条件。

经批准设立的分所应当在核准的业务范围内执业，其责任由会计师事务所承担。

（一）分所负责人为会计师事务所的合伙人；

（二）至少有五名注册会计师；

（三）有固定的办公场所。

政部门提交下列材料：

设立分所申请表；

全体合伙人作出的设立分所的决议；

注册会计师情况汇总表；

会计师事务所上年度资产负债表；

拟设立的分所注册会计师的注册会计师证书复

印件；

会计师事务所对分所的管理办法；

分所办公场所产权或者使用权的有效证明复印

件。

合并后的会计师事务所于合并当年提出设立分所的，不需要提交前款第四项规定的材料，但是应当提交合并协议和合并基准日的资产负债表。

变更会计师事务所及其分所名称、合伙人、办公场所、主任会计师、负责人或者撤销已设立的分所未经备案的，不予办理商事、税务变更登记手续。

对正在接受相关部门调查的会计师事务所，经相关部门通报，市财政部门不予备案。

未在规定期限内备案或者逾期达不到设立条件的，应当撤销设立许可。

（一）合伙协议规定的解散事由出现；

（二）全体合伙人决定解散；

（三）被依法吊销、撤销执业许可证书或者营业执照；

（四）被依法宣告破产；

（五）因合并或者分立需要解散；

（六）法律、法规规定的其他情形。

会计师事务所终止执业的，应当依法进行清算，并报市财政部门备案。

会计师事务所因撤销、解散、破产或者其他原因终止的，在终止、办理撤销登记手续之前的业务档案，由合伙人移交市注册会计师协会代管。具体办法由市注册会计师协会制定。

（一）持续符合执业许可条件的相关信息；

（二）最近一个年度经营情况；

（三）内部治理及总分所一体化管理情况说明；

（四）会计师事务所由于执行业务涉及诉讼、仲裁情况。

会计师事务所与境外会计师事务所有成员所、联系所或者业务合作关系的，还应当报送相关信息，说明最近一个年度与境外会计师事务所、境外会计师事务所其他成员所或者联系所合作开展业务的情况。

会计师事务所在境外发展成员所、联系所或者设立分支机构的，应当同时报送相关信息。

经审查，发现不符合执业许可条件的，市注册会计师协会应当将不符合执业许可条件的情况移交市财政部门处理。

Chapter 4市注册会计师协会

（一）核准注册会计师注册，对注册会计师进行年度检查；

（二）依法制定、修改市注册会计师协会章程，建立惩戒制度、诚信档案制度等行业管理制度；

（三）反映注册会计师行业的意见和要求，维护注册会计师和会计师事务所的合法权益；

（四）对注册会计师的执业资格和执业质量进行检查，对违反执业准则和职业道德规范的行为予以惩戒，涉嫌违法需要给予行政处罚的，移交市财政部门处理；

（五）组织注册会计师资格考试、继续教育和其他培训；

（六）协调处理行业内部争议；

（七）与政府监管部门和其他相关部门协调；

组织业务交流和对外交往；

法律、法规规定的其他职责。

执业会员分为普通会员和资深会员。在注册会计师行业执业八年以上、执业记录良好、在行业享有较高威望，经理事会评定，报市财政部门备案，可以成为资深会员。具体办法由市注册会计师协会制定。

（一）取得全国注册会计师资格考试全科合格证书的；

（二）本条例施行前已取得中国注册会计师协会非执业会员资格的；

（三）执业会员因工作变动不再继续执业的。

（一）审议通过和修订市注册会计师协会章程；

（二）选举、罢免非政府部门委任的理事；

（三）选举、罢免会长；

（四）审议通过市注册会计师协会发展规划和年度工作计划；

（五）审议通过市注册会计师协会年度工作报告和年度财务收支报告。

会员大会可以以会员代表大会的形式或者全体会员通讯表决的方式召开，但是对于理事会换届、会长选举等重大事项，应当以会员大会或者会员代表大会的形式进行。

（一）向会员大会报告工作，执行会员大会决议；

（二）提出市注册会计师协会发展规划和年度工作计划草案；

（三）选举、罢免副会长；

（四）确定市注册会计师协会内部机构设置和职权；

（五）审定市注册会计师协会的工作制度，并监督其执行；

（六）对违反执业准则和职业道德规范的注册会计师、会计师事务所进行惩戒；

（七）审查市注册会计师协会的财务收支，审定会费标准和收费办法；

（八）市注册会计师协会章程规定的其他事项。

理事会下设秘书处，负责市注册会计师协会的日常工作。秘书处正、副秘书长的产生办法、职责和任期由市注册会计师协会章程规定。

选任理事中非合伙人理事不得少于选任理事人数的五分之一。委任理事不得超过理事人数的二分之一。

理事每届任期三年，可以连任，但是最多不得超过两届。

（一）主持会员大会、理事会和会长办公会议；

（二）检查理事会决议、决定的实施情况；

（三）签署理事会决议、决定和本会法律文件；

（四）对外代表本会；

（五）与副会长联合提名秘书处秘书长、副秘书长人选；

（六）提议解聘秘书处秘书长、副秘书长；

（七）会员大会、会员代表大会或者理事会授予的其他职权。

监督委员会产生办法、监督职责和工作规则由会员大会通过后施行。

市注册会计师协会及其工作人员应当保守检查事项的秘密。

对违反法律、法规以及国家有关规定的决议、决定，市财政部门应当予以撤销；对不适当的决议、决定，市财政部门可以提出修改意见或者建议。

具体缴费办法和缴费数额由市注册会计师协会理事会根据国家有关规定决定，并报市财政部门备案。

市注册会计师协会收取的各项费用应当按照章程规定的用途开支，并实行收支预决算制度、定期公告制度、会员查询制度和年度审计制度。

自律与监管

会计师事务所应当直接与委托人签订委托合同，不得与中介人签订委托合同。

委托人或者被审计单位不得因为注册会计师出具非标准审计报告而少付或者拒付委托费用。

委托人不得利用联系业务之便索取财物。

被审计单位应当如实提供会计资料和有关文件，并对所提供会计资料和有关文件的真实性、完整性负责。

会计师事务所依法承担审计责任不能替代、减轻或者免除被审计单位的会计责任。

（一）曾在委托单位或者被审计单位任职，离职未满五年；

（二）本人及其配偶或者直系血亲与委托单位或者被审计单位有投资、借贷或者其他经济利益关系；

（三）与委托单位或者被审计单位的董事、经理或者其他有关主管人员有配偶、直系血亲、三代以内旁系血亲、直系姻亲等关系；

（四）担任委托单位或者被审计单位常年会计顾问或者代为办理会计事项；

（五）其他为保持独立性应当回避的事项。

会计师事务所与委托单位存在除业务收费之外其他经济利益关系的，应当回避。

注册会计师执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：

（一）委托人或者被审计单位示意其作不实或者不当证明；

（二）委托人或者被审计单位故意不提供有关会计资料和文件；

（三）因委托人或者被审计单位有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计重要事项作出正确表述。

（一）明知或者应当知道被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；

（二）明知或者应当知道被审计单位的财务会计处理可能或者已经直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告；

（三）明知或者应当知道被审计单位的财务会计处理可能或者已经导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；

（四）明知或者应当知道被审计单位的财务会计报告的重要事项有其他不实内容，而不予指明。

（一）与委托人、被审计单位或者其他利害关系人串通，出具有虚假内容、误导性陈述或者重大遗漏的业务报告或者其他书面文件；

（二）提示、协助委托人或者被审计单位编制虚假会计资料；

（三）在执行审计业务期间，违反规定买卖被审计单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产；

（四）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益；

（五）接受委托催收债款；

（六）允许他人以本人名义执行业务；

（七）同时在两个或者两个以上会计师事务所执行业务；

（八）对业务能力进行广告宣传以招揽业务；

（九）泄露国家秘密或者委托单位、被审计单位的商业秘密，但是经委托单位同意或者法律、法规要求提供的除外；

（十）违反法律、法规的其他行为。

有下列情形之一的，可以认定注册会计师已经勤勉尽责：

（一）注册会计师已严格遵守执业准则和职业道德规范，仍无法发现虚假成分；

（二）注册会计师遵守验资程序，确认投资已经到位，但是企业在登记后又抽逃资金；

（三）注册会计师在执业时受到委托人、被审计单位、金融机构及其他机构欺诈；

（四）注册会计师在业务报告中就重要内容作了真实披露。

注册会计师行业继续教育及考核具体办法，由市注册会计师协会制定。

当出具的业务报告数量或者内容显著异常时，市财政部门或者市注册会计师协会应当进行提示，必要时可以要求会计师事务所或者当事人说明情况，也可以进行专项调查。

（一）不按照中国注册会计师协会发布的执业准则和职业道德准则执业；

（二）采用恶意降低收费或者诋毁同行等不正当方式与其他会计师事务所竞揽业务；

（三）向其他单位或者个人支付或者变相支付业务介绍费；

（四）与其他单位或者个人以收入分成或者挂靠方式执业；

（五）允许其他单位和个人以本所名义承办注册会计师业务；

（六）对委托人或者其他单位和个人进行胁迫、欺诈、利诱；

（七）违反法律、法规的其他行为。

会计师事务所可以投标承接审计业务，但是不得通过降低执业质量进行压价竞争。

会计师事务所不得采取承包或者收入分成方式由注册会计师或者合伙人分立经营。

会计师事务所应当定期向市注册会计师协会报送财务会计报告。

会计师事务所开业、迁址和招聘的公告按照国家或者市注册会计师协会的有关规定办理。

（一）训诫；

（二）责令改正并书面检讨；

（三）责令书面道歉；

（四）行业内通报批评；

（五）公开谴责；

（六）取消个人会员资格。

市注册会计师协会对会计师事务所因违反执业准则和职业道德规范给予的惩戒，可以参照前款第一至五项执行。涉嫌违法需要给予行政处罚的，应当移交市财政部门处理。

取消个人会员资格的，市注册会计师协会应当同时撤销其执业注册，并报市财政部门、财政部和中国注册会计师协会备案。

市财政部门吊销注册会计师证书的，市注册会计师协会应当撤销其执业注册，取消其会员资格。

（一）执行有关注册会计师行业管理的法律、法规；

（二）制定注册会计师行业管理制度和行业发展规划；

（三）审批会计师事务所及分所、换发执业许可证书；

（四）负责注册会计师、会计师事务所的监管和有关备案工作；

（五）依法对注册会计师行业进行检查并对注册会计师和会计师事务所的违法行为进行处罚；

（六）组织协调其他政府部门对注册会计行业进行执法检查和行业监管；

（七）依法对市注册会计师协会进行监督、管理和指导；

（八）法律、法规规定的其他职责。

监督管理协调联席会议由市财政部门牵头，市税务、公安、审计、国有资产管理、市场监管等部门和财政部、审计署、银监局、证监局、保监局驻深圳工作机构以及市注册会计师协会等单位的负责人及部分业外人士参加。

正在接受调查或者行业自律检查的会计师事务所及注册会计师，在被调查或者被检查期间，会计师事务所不得更名，注册会计师不得转所。

Chapter 6法律责任

违反本条例第七条第四款规定的，获取的业务报告无效，由此引起的相应法律责任由委托的单位或者个人承担；受委托人有过错的，可以依法向受委托人追偿。

违反本条例第十三条第一款第三项规定的，由市财政部门没收违法所得，并由市注册会计师协会撤销执业注册。

违反本条例第五十三条第二款规定的，由市财政部门处一万元以上五万元以下罚款。

有前款违法行为，情节严重的，对注册会计师所在的会计师事务所处十万元以上五十万元以下罚款，并责令暂停执业三个月以上十二个月以下；情节特别严重的，吊销执业许可证书。

Chapter 7附则

现有的有限责任会计事务所、个人会计事务所，应当保持相关法律、法规规定的设立条件。

现有的有限责任会计事务所、个人会计事务所适用本条例有关规定；本条例未做规定的，适用相关法律、法规的规定。